日常收支管理篇1
關鍵詞：企業(yè)貨幣資金生產(chǎn)經(jīng)營活動 控制管理
一、企業(yè)留存貨幣資金的成本及其問題
1.管理無序,資金使用效率低下。企業(yè)管理貨幣資金最終要是企業(yè)能夠及時建立資金預算制度,但是有的企業(yè)雖然建立了預算制度,但沒有按制度去做,使制度形同虛設,資金的統(tǒng)籌和控制隨意性很大,營運資金時而不足、時而過剩,影響正常的經(jīng)營活動,造成不必要的浪費。
2.資金成本高。企業(yè)資金來源多種渠道,不管是什么渠道都有一定的成本,同時在管理過程中還要考慮其機會成本,轉換成本,管理成本等,使得企業(yè)資金成本較高。如果不加以好好利用,必將讓企業(yè)承擔損失。
3.獲得市場信息不充分、不真實。現(xiàn)代企業(yè)管理最根本的是信息的管理,企業(yè)必須及時掌握真實準確的信息來控制物流、資金流。
二、加強貨幣資金管理的思路
1.建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。預算可以使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進行,保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納入嚴格的預算管理程序之中。年初企業(yè)應根據(jù)經(jīng)營預算和資本預算,對公司資金的取得和投放、收入和支出、經(jīng)營成果及分配等資金運作做出統(tǒng)籌安排。根據(jù)資金預算總目標,統(tǒng)一籌集、集中使用資金,調劑資金余缺,確定經(jīng)濟合理的現(xiàn)金余額,并將資金預算分解下達,年度內各項收支嚴格按預算執(zhí)行。
2.針對貨幣支出和收入的嚴格管理。財務部作為公司的風險管理部門,通過制定一系列相關的政策、制度作為貨幣資金支出風險管理的基礎。一旦公司的組織結構確定,財務部會根據(jù)此結構頒布各管理層的財務權限和制約條款。對于各項費用支出可以根據(jù)管理權限,授權能夠審批的額度,通過嚴格審批,能夠使得資金不至于浪費和濫用。
在資金收入方面,尤其形成應收賬款,要進行嚴格管理,事前分析客戶資信情況,事中做好記錄跟蹤,事后及時催繳。
3.提高資金利用效果。在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經(jīng)營,利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
4.建立風險指標監(jiān)控體系。資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規(guī)避和降低風險,降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內部的營運風險。
5.加強貨幣資金的日常控制
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定。根據(jù)國家的有關規(guī)定,企業(yè)可以使用現(xiàn)金的范圍是:職工工資、津貼;個人勞務報酬,;支付給個人的各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出:收購單位向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資支付的價款;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結算起點以下的零星支出:確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。企業(yè)必須嚴格按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金,凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支,都應通過銀行辦理轉帳結算,不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定。開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理,必須保留現(xiàn)金的,也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金,也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行,一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出,也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。庫存現(xiàn)金限額的核定,即保證了企業(yè)單位日常零星現(xiàn)金支付的需要,又減少了庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定。企業(yè)單位收入的現(xiàn)金,應在當日工作結束之前送存其開戶銀,當日送存確有困難的,應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金,可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付,也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金,是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道,使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途,不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。
(4)做好銀行存款的日常管理。銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況,確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要,根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點,采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定,是銀行存款管理的重要工作銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測,合理使用資金,既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要,又應極大地提高資金的周轉率。其次,加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理,審核收付的合理合法性,掌握銀行存款的結存情況,杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結算業(yè)務的制度管理上,要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理,銀行信貸和結算制度的規(guī)定。
企業(yè)的資金以貨幣資金形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應付日常交易性需要,例如能夠及時支付員工工資,償還到期債務,按時交納稅款等,這些資金發(fā)生頻繁,而且金額較多。同時企業(yè)有一部分貨幣資金也是為了應付市場緊急情況的出現(xiàn)而儲備的資金,例如出現(xiàn)沒有預計的情況生產(chǎn)問題,客戶違約等。另外為了適應瞬息萬變的市場環(huán)境,如有機會購買證券,購進低價原材料等,能夠短期獲利的情形。為此,企業(yè)必須留一定的貨幣資金。
參考文獻:
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[2]卓勝波.企業(yè)負債經(jīng)營的利弊分析與防范措施[J].河北企業(yè),2007,(9).
日常收支管理篇2
【關鍵詞】企業(yè)；財務收支；控制
在企業(yè)經(jīng)濟活動中，資金是非常重要的關鍵因素之一，資金的良性循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的必然條件。當前，我國企業(yè)中普遍存在著資金循環(huán)不暢的情況，對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟效益的提高造成了嚴重的影響。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作。通過企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作的強化，企業(yè)可以更加合理地對企業(yè)的資金進行控制，確保財務收支方面的平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展奠定基礎。
一、企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作的意義
1.實現(xiàn)財務收支組織的合理化
財務收支能夠對企業(yè)的財務狀況進行反映，如果企業(yè)資金收支之間的平衡關系被打破，將對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成嚴重的影響。在企業(yè)的資金循環(huán)中，財務支出代表著開始，財務收入代表著結束。因此，財務收支已經(jīng)成為了資金循環(huán)的紐帶。企業(yè)通過對企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作，能夠保持財政收入與支出之間的平衡關系，確保企業(yè)資金順利進行。
2.實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的完善化
財務收支能夠對企業(yè)的再生產(chǎn)過程的進展進行及時、明確的反映，主要的內容包括各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的實際情況、經(jīng)濟效益等。如果企業(yè)企業(yè)不能夠保持供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)之間的平衡與銜接，將會導致企業(yè)成本上升，出現(xiàn)人不敷出的情況，對企業(yè)的再生產(chǎn)造成不良的影響。因此，企業(yè)財務收支狀況能夠對生產(chǎn)經(jīng)營中存在的各種問題進行反映，為企業(yè)的經(jīng)濟效益的提高奠定基礎。
3.實現(xiàn)企業(yè)與各方面財務關系的正確處理
企業(yè)資金活動中必然會同各個方面發(fā)生經(jīng)濟關系，這種經(jīng)濟關系就是企業(yè)的財務收支活動。只有實現(xiàn)企業(yè)財務收支調度得當，才能夠避免企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的文壇，確保企業(yè)的支付能力與資信度，促進企業(yè)的生存與發(fā)展。
二、企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制的強化措施
1.財務收支指標分管責任制的建立與完善
通過財務收支指標分管責任制實現(xiàn)財務收支計劃指標在各個部門的劃分與落實，明確不同的部分在財務收支計劃中自身的責任。同時，應該對分管計劃指標的執(zhí)行情況進行定期的考核，對部門收支計劃指標的執(zhí)行進行監(jiān)督與督促。通過財務收支指標分管責任制，進一步促進部門生產(chǎn)經(jīng)營管理的發(fā)展與完善，實現(xiàn)收支計劃指標的完成。
2.依據(jù)財務收支規(guī)律實現(xiàn)財務收支日常控制
企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處于不斷的變化中，而企業(yè)的財務收支與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動之前存在著密切的聯(lián)系，企業(yè)的財務收支會隨著生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化而出現(xiàn)變動。在企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作中，要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化對資金日常凋動工作進行及時的調整，確保財務收支的順利進行。在企業(yè)的財務收支中包含了非常繁多的項目，在企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制工作中應該抓住重點與關鍵，例如產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出、工資支出、上繳稅金等。同時，通過對企業(yè)收支狀況的分析總結財務收支規(guī)律：第一，按照周期重復發(fā)生的財務收支，例如企業(yè)的材料采購支出、工資支出、水電支出、上繳稅金等；第二，與相關因素存在依存關系的財務收支，例如產(chǎn)品的銷售數(shù)量與價格決定產(chǎn)品銷售收入，材料的使用數(shù)量與耗用定額決定材料采購支出；第三，受到生產(chǎn)條件影響的財務收支，如果企業(yè)存在季節(jié)性生產(chǎn)的情況，不同月份的產(chǎn)品銷售收入、材料采購支出方面存在著顯著的不同。在財務支出的日常控制中應該抓住重點，依據(jù)收支規(guī)律進行財務收支安排。
3.財務收支計劃的編制與完善
企業(yè)應該通過財務收支計劃的編制與完善，為財務收支計劃的完成奠定堅實的基礎。財務收支計劃在編制的過程中應該劃分為年收支計劃、季度收支計劃與月度收支計劃。同時，財務收支計劃的編制過程中應該在時間、數(shù)額等方面增加增收節(jié)支等相關的要求，一方面積極對企業(yè)的收入進行組織，另一方面對企業(yè)的支出進行安排，盡可能地降低企業(yè)不必要的財務支出情況。通過相關的措施促進相關收入的提前與向支出的推后，從而實現(xiàn)資金的合理調度。
4.實現(xiàn)財務收支指標檢查制度的建立與完善
為了能夠對財務收支的實際進度進行及時的掌握，為財務收支日常控制與資金調度平衡提供便利，企業(yè)應實現(xiàn)財務收支指標檢查制度的建立與完善，強化財務收支計劃在執(zhí)行過程中的各項檢查工作，例如貨幣收支狀況檢查、部分支出指標檢查、部門資金周轉檢查等，通過檢查為財務收支的合理與財務收支的平衡奠定基礎。
三、總結
在企業(yè)生存與發(fā)展的過程中，資金循環(huán)發(fā)揮著非常重要的作用，如果企業(yè)資金循環(huán)出現(xiàn)不暢，將對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)濟效益的提高造成制約。這種情況出現(xiàn)的主要原因是企業(yè)不重視財務收支的日常控制工作。因此，應該通過企業(yè)財務統(tǒng)計中的收支日常控制對企業(yè)資金進行合理控制，確保財務收支平衡，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的順利進行奠定堅實基礎。
參考文獻：
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[2]蘇珍愛財務統(tǒng)計概論及工作中的思考[J]中國外資，2013（09）
日常收支管理篇3
一、收支情況：
1．2009年我局收入為374.7萬元，支出為384.91萬元，其中，人員支出128.4萬元，日常公用支出129.23萬元，對個人和家庭的補助支出77.35萬元，專項支出49.43萬元。
2．2010年我局收入為431.66萬元，支出為412.38萬元，其中人員支出124.5萬元，日常公用支出138.89萬元，對個人和家庭的補助支出90.78萬元，項目支出58.2萬元。
3．2013年截止6月30日，我局收入為228.65萬元，支出為253.42萬元，其中人員支出64.59萬元，日常公用支出98.33萬元，對個人和家庭的補助支出61.78萬元，專項支出28.72萬元。
比較2009到2013上半年收入支出情況，我局收入成穩(wěn)定上漲趨勢。支出中，2013年上半年日常公用支出比往年同期增加明顯，其中辦公費、交通費、維修費、會議費、培訓費增幅較大，原因為今年燃油費單價上漲，同時我局加大了對企業(yè)的監(jiān)管力度，開展了覆蓋全縣全局參與的巡查工作，在對內部人員及監(jiān)管對象培訓上也較以往有更多投入。
此外部分車輛使用年久故障頻發(fā)，導致今年維修費上漲明顯，同時配合城鄉(xiāng)環(huán)境綜合整治要求，我局開展了數(shù)次內外環(huán)境改造投入了一定經(jīng)費。
二、財務管理情況：
1．我局各項非稅收入都嚴格執(zhí)行了“收支兩條線”和“罰繳分離”的規(guī)定，收入已納入財政專戶管理，收入入賬及時，足額上繳，無坐支、截留、挪用，未發(fā)生違規(guī)轉移、私存私放、亂支亂用等問題；
2．我局嚴格按照《收費許可證》核準項目開展收費，不存在不符合政策規(guī)定亂收費現(xiàn)象，我局《收費許可證》均按時年審，確保了有效性；
3．我局票據(jù)設專人管理，領用時做詳細登記，票據(jù)填寫要求形式內容齊全，票據(jù)繳銷中，票面金額與實際收到現(xiàn)金完全相符方可繳銷；
4．我局財務報銷有嚴格規(guī)定，開支須由經(jīng)辦人如實填寫支出內容，規(guī)范張貼票據(jù)后經(jīng)財務人員進行形式審核，再由股長、分管領導、局長簽字后才可報銷；
5．我局國有資產(chǎn)涉及購置、處置的文件資料齊全，手續(xù)完備；
6．我局現(xiàn)金管理較為規(guī)范，無坐支現(xiàn)象，銀行賬戶管理符合規(guī)定，做到了按規(guī)定及時年審，銀行對賬單齊全，帳實相符，銀行印鑒管理嚴格按規(guī)定執(zhí)行；
7．我局及時繳納相關稅費，不存在遺漏、拖欠等情況。
三、存在問題
盡管我局在財務管理工作中做了大量工作并取得了一定的成績，但也存在一些問題和不足：
一是會計科目使用有時存在錯誤；
二是我局財務會計檔案管理有待規(guī)范；
三是我局現(xiàn)金管理中存在有大額報賬現(xiàn)象。
四、改進措施
日常收支管理篇4
財務管理是對企業(yè)資金流向的綜合性管理,其涉及企業(yè)的各個經(jīng)營體系之中。物業(yè)管理企業(yè)資金的各項活動都離不開財務管理,物業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程中的每一環(huán)節(jié)都離不開財務的反映和調控。公司的經(jīng)濟核算、財務監(jiān)督,更是企業(yè)內部管理的中樞。財務管理對企業(yè)各個經(jīng)營領域都具有重要的影響。一般來說,物業(yè)企業(yè)財務管理的目標是企業(yè)經(jīng)營活動的出發(fā)點與落腳點。因此,物業(yè)企業(yè)的財務管理在企業(yè)經(jīng)營管理中具有十分重要的戰(zhàn)略地位。
二、物業(yè)企業(yè)財務管理存在的一些問題
(一)物業(yè)企業(yè)的領導者重業(yè)務而忽視財務管理
物業(yè)企業(yè)的領導者多是從物業(yè)企業(yè)的基層工作者中晉升到目前的領導崗位上來的,或至少長期奮斗在企業(yè)業(yè)務第一線,他們具有豐富的實踐工作經(jīng)驗,重視企業(yè)的日常經(jīng)營管理和業(yè)務拓展,在他們的潛意識里面往往認為業(yè)務是決定企業(yè)生存與發(fā)展的根本動力,缺乏現(xiàn)財觀和科學的經(jīng)營戰(zhàn)略,對財務管理在企業(yè)管理和發(fā)展過程中的作用沒有足夠的認識,因而不重視財務管理工作。
(二)物業(yè)企業(yè)的財務人員素質較
低物業(yè)企業(yè)的財務人員素質普遍較低,這主要有以下三點原因所致:一是物業(yè)企業(yè)由于是微利甚至是虧損企業(yè),不能吸引人才;二是由于物業(yè)企業(yè)屬于服務性行業(yè),一些企業(yè)特別是中小企業(yè)的領導者認為財務人員只要會簡單的收支、記賬即可,不需要太高的業(yè)務技能;三是部分物業(yè)企業(yè)在選拔任用財務人員時并非選賢任能,公平競爭,而是任人唯親,安排一些不具備相應會計技術資格的所謂“聽話”財務人員擔任會計機構負責人,迎合領導的意圖做賬。比如,筆者接觸到的物業(yè)企業(yè),財務負責人不了解業(yè)務的來龍去脈,只是一味地簡單記賬,將本屬于資本性的支出記入日常的收益性支出;有的集團企業(yè)性質的物業(yè)企業(yè)成本費用在各分、子公司間列支混亂,導致公司間的收入、支出不相匹配等財務處理不規(guī)范現(xiàn)象。不規(guī)范的財務處理對于正確評估企業(yè)經(jīng)營效益、反應企業(yè)實際的財務支出狀況等都具有不利的影響。通常來說,企業(yè)財務管理的質量與財務負責人職業(yè)素質的高低具有直接關系,高素質的財務負責人會帶動高效的財務團隊。
(三)財務工作缺乏細化管理和日常監(jiān)督
物業(yè)企業(yè)特別是中型以上的物業(yè)企業(yè)所核算管理的小區(qū)往往是多個,而財務對于收入的核算只核算到某個小區(qū),而對于具體到每個小區(qū)的每棟樓、每個業(yè)主的費用收繳情況完全依賴于各個小區(qū)的手工臺賬。由于對企業(yè)所經(jīng)營管理的各個物業(yè)小區(qū)缺少細化管理和日常監(jiān)督,為一些物業(yè)小區(qū)的負責人違規(guī)操作現(xiàn)象給以可乘之機,比如有的企業(yè)對小區(qū)負責人的績效考核只注重經(jīng)營收入而疏于對代收代付款項的考核,于是出現(xiàn)了一些小區(qū)的負責人指使收費員將收到的代收代付的款項開成物業(yè)管理費的票據(jù)現(xiàn)象,增加小區(qū)負責人的經(jīng)營業(yè)績,但記入企業(yè)往來款項的代收代付賬目卻出現(xiàn)了嚴重虧損。
三、應對物業(yè)公司財務管理問題的對策建議
(一)提升企業(yè)內部相關領導的責任意識
企業(yè)應定期舉行管理培訓,加強領導及員工對于財務管理重要性的認知,設置完善的財務機構,加強會計、財務工作人員的決策參與力度,重視財務人員提出的各項建議,尤其是集團企業(yè),財務人員在企業(yè)決策的前期介入對于企業(yè)收入、支出的合理分配是至關重要的。
(二)建立、健全物業(yè)公司內部財務管理制度,并使之得到持續(xù)有效地貫徹執(zhí)行
物業(yè)管理企業(yè)應根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定,結合自身的經(jīng)營宗旨和內部管理要求,制定規(guī)范企業(yè)內部財務活動的《財務管理辦法》。同時,還要不斷細化完善這項制度,配以與財務管理有關的分支管理辦法,如《收費管理辦法》、《小區(qū)臺賬管理辦法》等等;對小區(qū)管理者的業(yè)績考核,既要包括對經(jīng)營收支的考核也要對代收代付等款項的收支平衡進行考評,制定切實可行的獎懲措施;對小區(qū)臺賬、上交的各種財務資料進行日常核對;對小區(qū)的收入進行定期與不定期的監(jiān)督檢查。詳細、科學的財務管理制度是企業(yè)實現(xiàn)系統(tǒng)、全面、有效財務管理的基礎,物業(yè)管理企業(yè)只有建立一套完善、科學的財務管理體系,才能規(guī)范企業(yè)自身的財務經(jīng)營行為,加強企業(yè)自身的財務約束,保證物業(yè)企業(yè)的健康有序發(fā)展。有了健全的財務制度筆者認為關鍵還在于持之以恒地貫徹執(zhí)行。有章可循、有法可依是財務管理執(zhí)行的基礎,如果財務制定只停留在理論構建階段,不進行實際的貫徹執(zhí)行,對企業(yè)來講,也就失去了它存在的意義。
(三)提高會計人員素質,規(guī)范和健全企業(yè)會計核算的基礎工作
規(guī)范化的財務、會計核算是保證企業(yè)財務合理正常運行的基礎,其也是指導管理者作出正確財務決策的先決條件。因此,提升財務會計人員的職業(yè)技能與素質是保證財務工作正常進行的基礎。可采取的措施有:保證會計人員每年完成財政部規(guī)定的會計繼續(xù)教育學習,定期或不定期的對會計人員進行培訓,使有關人員了解和吃透國家有關財政政策和法規(guī),更好地執(zhí)行國家有關的會計制度;健全會計機構,按業(yè)務的需要配置會計人員,會計人員上崗必須符合國家規(guī)定的要求;按新制度規(guī)定正確設置和使用會計科目,填制和審核會計憑證、登記賬簿、編制財務報告,及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息;依照財經(jīng)法規(guī)和財務制度進行會計核算,實行會計監(jiān)督。
(四)細化物業(yè)企業(yè)的財務管理工作,加強對所管轄的各物業(yè)小區(qū)的日常財務監(jiān)督
北京市住建委出臺政策,規(guī)定自2011年1月1日起物業(yè)管理企業(yè)要定期公示物業(yè)服務項目收支情況。這給物業(yè)企業(yè)的財務管理工作提出了更高的要求。財務人員必須將會計核算進一步細化,將收支按所管轄的物業(yè)小區(qū)分類核算,特別是成本、費用支出的核算,需要平時的日積月累。如果日常的支出沒有分清是哪個物業(yè)小區(qū)的,那么待到下年年初統(tǒng)計各小區(qū)物業(yè)服務收支情況時,財務工作是非常被動的。為了規(guī)范和加強對所轄物業(yè)小區(qū)的日常財務監(jiān)督,財務人員要定期與不定期的對物業(yè)小區(qū)的收入臺賬進行檢查和監(jiān)督,與會計賬簿進行核對。另外在企業(yè)經(jīng)濟效益及人員素質允許的情況下,引進物業(yè)收費管理軟件,實行信息網(wǎng)絡化辦公。這樣有利于企業(yè)管理者和財務人員對各個物業(yè)小區(qū)的實時監(jiān)控。
四、結論
做好物業(yè)企業(yè)的財務管理工作,不能僅靠財務人員的一己之力,需要各級領導和所屬單位的各個部門全員參與,抓基礎,促創(chuàng)新,讓財務管理工作助推物業(yè)企業(yè)管理向著專業(yè)化、系統(tǒng)化、智能化發(fā)展。
日常收支管理篇5
村集體經(jīng)濟組織貨幣資金管理制度
一、總 則（一）貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款，是村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)的重要組成部分，在村集體經(jīng)濟組織資產(chǎn)中具有高度的流動性。（二）為加強村集體經(jīng)濟組織貨幣資金的管理和控制，確保村集體經(jīng)濟組織的資產(chǎn)安全，根據(jù)《村集體經(jīng)濟組織會計制度》及國家有關財經(jīng)法規(guī)，結合我縣村集體經(jīng)濟組織的實際情況，制定本制度。（三）代行村集體經(jīng)濟組織職能的村民委員會執(zhí)行本制度。（四）村集體經(jīng)濟組織的貨幣資金管理工作接受鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)營管理部門的指導與監(jiān)督。（五）本制度自20__年11月1日起施行。二、現(xiàn)金管理（一）現(xiàn)金亦稱庫存現(xiàn)金，指存放于村集體經(jīng)濟組織財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。（二）現(xiàn)金是日常經(jīng)濟活動中一種最重要的支付手段，可以隨時購買產(chǎn)品物資，支付費用，償還債務，存入銀行等，具有流動性強、收付頻繁兩個特點。（三）現(xiàn)金的兩個特點，決定了現(xiàn)金在保管和使用過程中容易出現(xiàn)差錯，比如計算錯誤或者丟失，甚至被挪用、貪污等。因此，村集體經(jīng)濟組織必須嚴格遵守國家有關現(xiàn)金管理制度，加強現(xiàn)金的管理和核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性和合理性。（四）現(xiàn)金使用范圍。根據(jù)國家《現(xiàn)金管理條例》規(guī)定，村集體經(jīng)濟組織可在下列范圍內使用現(xiàn)金：1、職工（包含村、組干部）工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科技、文藝、體育等各種獎金；4、各種勞保、福利費用及國家規(guī)定對個人的其他支出；5、向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質的款項；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點（1000元人民幣）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。上述現(xiàn)金結算范圍內的支出，村集體經(jīng)濟組織可根據(jù)實際情況及需要，從開戶銀行或信用社提取現(xiàn)金支付。不屬于上述現(xiàn)金結算范圍內的支出，村集體經(jīng)濟組織必須通過銀行或信用社轉賬結算。（五）庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金限額是指為了保證村集體經(jīng)濟組織日常零星支出，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高限額。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行或信用社根據(jù)村集體經(jīng)濟組織的實際需要（一般按照村集體經(jīng)濟組織3—5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定），和距離銀行遠近等情況核定。遠離銀行或交通不便的村集體經(jīng)濟組織，銀行最多可以根據(jù)村集體經(jīng)濟組織15天的正常開支需要量來核定庫存現(xiàn)金的限額。正常開支需要量不包括定期和不定期的大額現(xiàn)金支出。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)核定，村集體經(jīng)濟組織必須嚴格遵守，不能任意超過，超過限額的現(xiàn)金應及時存入銀行（信用社）；庫存現(xiàn)金低于限額時，可以提現(xiàn)補足限額。需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的村集體經(jīng)濟組織，可以向開戶銀行（信用社）提出申請，由開戶銀行（信用社）重新核定。（六）現(xiàn)金收支規(guī)定。1、村集體經(jīng)濟組織收入現(xiàn)金，應于當日送存銀行（信用社），當日送存確有困難的，由開戶銀行（信用社）確定送存時間。2、村集體經(jīng)濟組織支付現(xiàn)金，可以從本村庫存現(xiàn)金中支付或者從開戶銀行（信用社）提取，不得從本村的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金時，應事先報經(jīng)開戶銀行（信用社）審查批準，由開戶銀行（信用社）核定坐支范圍和限額，村集體經(jīng)濟組織在核定的坐支范圍和限額內進行。村集體經(jīng)濟組織收支的現(xiàn)金都必須入賬，定期向開戶銀行（信用社）報送坐支金額及使用情況。3、村集體經(jīng)濟組織從開戶銀行（信用社）提取現(xiàn)金時，應當如實寫明用途，由本村集體經(jīng)濟組織財會負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。4、村集體經(jīng)濟組織因采購地點不確定、交通不便、搶險救災、以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金時，應向開戶銀行（信用社）提出書面申請，由本村集體經(jīng)濟組織財會負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行（信用社）審核后，予以提取和支付現(xiàn)金。5、不準用不符合制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金，即不得“白條抵庫”。6、不準向開戶銀行（信用社）謊報用途套取現(xiàn)金。7、不準用銀行（信用社）賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金。8、不準將村集體經(jīng)濟組織收入的現(xiàn)金以個人名義存儲，即不得“公款私存”。9、不準保留賬外公款，即不得設置“小金庫”。10、不準村集體經(jīng)濟組織之間互相借用現(xiàn)金。11、禁止非出納人員保管和經(jīng)手現(xiàn)金。12、不允許村集體經(jīng)濟組織在經(jīng)濟活動中，只收現(xiàn)金，拒收銀行本票、支票和其他轉賬結算憑證。（七）現(xiàn)金管理的內部控制。1、原則：（1）嚴格職責分工。不相容職責分由不同人員擔任，形成嚴密的現(xiàn)金出納人員和會計人員的內部牽制制度，以減少和降低現(xiàn)金管理上舞弊的可能性。（2）實行交易分開。如果可能的話，現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收入業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收入直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。（3）實施內部稽核。設置內部稽核人員，建立內部稽核制度，加強對現(xiàn)金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金管理中存在的問題，以及時改進對現(xiàn)金的管理控制。（4）實施定期輪崗制度。對涉及現(xiàn)金管理和控制的業(yè)務人員實行定期輪換崗位，通過輪換崗位，減少現(xiàn)金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關人員的舞弊行為。現(xiàn)金的內部控制目的并不是在于發(fā)現(xiàn)差錯，而是要減少發(fā)生差錯、舞弊、欺詐的機會。一個有效的內部控制制度，不允許由單獨一人自始至終地操縱和處理一筆業(yè)務的全過程，不允許經(jīng)管現(xiàn)金的人員兼管現(xiàn)金賬冊。2、現(xiàn)金收入的內部控制要求：（1）開票與收款應由不同的經(jīng)辦人員負責辦理，做到職責分開。（2）控制發(fā)票的數(shù)量和編號。領用發(fā)票時，必須由領用人對領用數(shù)量和起迄號碼簽字確認。發(fā)票存根由發(fā)票保管人簽字回收、清點、登記、封存和保管。銷毀時必須按規(guī)定手續(xù)上報審批。對尚未使用的空白發(fā)票要定期檢查，防止短缺遺失。（3）建立“發(fā)票銷號”制度，監(jiān)督收入的及時入賬。即發(fā)票存根與發(fā)票入賬聯(lián)核對注銷（作廢的發(fā)票應全聯(lián)粘貼在存根上），確保已開出的發(fā)票無一遺漏都收到了款項和入了賬。（4）一切現(xiàn)金收入都應無一例外地開給收款收據(jù)。（5）郵政匯款，在收到時應由兩人會同拆封，并登記來源、金額、收據(jù)情況等。（6）一切現(xiàn)金收入必須當天入賬，盡可能當天存入銀行（信用社），不能當天存入的，應該于次日上午送存銀行（信用社）。3、現(xiàn)金支出的內部控制要求：（1）必須根 據(jù)國家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金。（2）采購、出納、記賬工作必須由不同的經(jīng)辦人員負責，不能職責不清，一人兼管。（3）支票的簽發(fā)和付款必須有兩人分別蓋章，互相監(jiān)督。（4）建立健全現(xiàn)金開支審批制度，嚴格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。任何一項需要開支的原始憑證，必須由經(jīng)辦人、驗收證明人簽字，財務會計人員審核，村集體經(jīng)濟組織負責人審批，出納人員才能據(jù)以付款。對手續(xù)不完備的開支發(fā)票，不得付款；對不合理的開支，財務人員等有權向民主理財小組或上級主管部門反映。（5）已經(jīng)付款的發(fā)票等憑證，應蓋上“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，編好號碼，及時登賬，妥善保管，以防丟失、遭盜、竄改，甚至重復報銷等情況發(fā)生。（6）存出保證金、押金、備用金等應定期清理和核對。4、庫存現(xiàn)金的內部控制要求：（1）正確核定庫存現(xiàn)金限額，嚴格按規(guī)定限額控制庫存現(xiàn)金。不違規(guī)坐支現(xiàn)金，超過限額部分按規(guī)定辦理。（2）出納人員必須做到日清、日結，確保賬款相符。如發(fā)現(xiàn)賬實不符，必須及時查明原因并予以處理。（3）內部審計或稽核人員必須定期對庫存現(xiàn)金進行核查，有必要時可以臨時抽查。（八）現(xiàn)金的明細分類核算。設置“現(xiàn)金日記賬”， “現(xiàn)金日記賬”由村出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收、付款發(fā)票、單據(jù)，和提現(xiàn)時填制的支票存根等，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，每日終了，應計算出當日現(xiàn)金收入合計數(shù)、支出合計數(shù)并結出余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，確保賬實相符；每月終了，“現(xiàn)金日記賬”余額要與“現(xiàn)金”總賬余額核對，確保賬賬相符。如有不符，應及時查明原因并按規(guī)定處理。（九）現(xiàn)金清查的核算。現(xiàn)金清查指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，包括出納人員每日終了進行的現(xiàn)金賬實核對，和清查小組進行的定期或不定期的現(xiàn)金盤點、核對，達到賬實相符的目的。現(xiàn)金清查一般采用實地盤點法。清查小組清查時，出納人員必須在場，清查的主要內容包括是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫、超限額留存現(xiàn)金的現(xiàn)象，以及賬實是否相符等。對于現(xiàn)金清查的結果，應編制現(xiàn)金盤點報告單（附后），注明現(xiàn)金溢缺的金額，由出納人員和盤點人員簽字（章）。庫存現(xiàn)金盤點報告表年 月 日 實存金額賬存金額盤盈盤虧備注盤點員簽字（章）： 出納員簽字（章）：如果發(fā)生現(xiàn)金溢余，先借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內部往來——現(xiàn)金長款”或“應付款——現(xiàn)金長款”賬戶；待查明原因經(jīng)批準后，借記“內部往來——現(xiàn)金長款”或“應付款——現(xiàn)金長款”賬戶，貸記“其他收入”賬戶。如果發(fā)生現(xiàn)金短缺，先借記“內部往來——現(xiàn)金短缺”或“應收款——現(xiàn)金短缺”賬戶，貸記“現(xiàn)金”賬戶；待查明原因后，借記“其他支出”，必須賠償?shù)模栌洝皟炔客鶃怼痢痢痢被颉皯湛睢痢痢痢辟~戶，貸記“內部往來——現(xiàn)金短缺”或“應收款——現(xiàn)金短缺”賬戶；收到賠償款后，借記“現(xiàn)金”賬戶，貸記“內部往來——×××”或“應收款——×××”賬戶。三、銀行存款管理（一）銀行存款指村集體經(jīng)濟組織存放在銀行或信用社或其他金融機構的貨幣資金。按照國家有關規(guī)定，凡是獨立核算的單位都必須在當?shù)劂y行開設賬戶。（二）銀行賬戶的管理。村集體經(jīng)濟組織在其所在地銀行（信用社）開設結算賬戶時，必須憑中國人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)的開戶許可證，帶好村集體經(jīng)濟組織財務公章、財務負責人和出納員印章等印鑒，到當?shù)劂y行（信用社）開立賬戶。開立賬戶必須注意：1、不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；2、不得出租、出借賬戶；3、不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶；4、不得利用銀行賬戶進行非法活動。（三）銀行結算方式。銀行結算方式包括票據(jù)結算（主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等）、信用卡、匯兌、托收承付、委托收款、信用證等。根據(jù)我縣村集體經(jīng)濟組織的實際情況，下面只就支票結算方式作具體規(guī)定。1、支票是指出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或信用社或其他金融機構，在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2、支票的領用。村集體經(jīng)濟組織在開立基本存款賬戶后，向銀行（信用社）申請購買支票。存款賬戶結清時，必須將剩余的空白支票全部交回銀行（信用社）注銷。平常工作中，作廢的支票也必須妥善保存?zhèn)洳椤?、支票的種類。支票分為現(xiàn)金支票（支票上印有“現(xiàn)金”字樣）、轉賬支票（支票上印有“轉賬”字樣）、普通支票（未印“現(xiàn)金”或“轉賬”字樣，可以支現(xiàn)也可以轉賬，但劃線普通支票〈支票左上角劃兩條平行線〉只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金）。4、支票的簽發(fā)。（1）轉賬支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構見票后無條件從其賬戶中撥付一定金額給收款人的票據(jù)。填寫轉賬支票時，各欄項目必須使用碳素墨水筆填寫齊全：① 出票日期必須大寫；② 收款人要填寫收款單位全稱；③ 付款行名稱、出票人賬號要填寫正確；④ 金額大、小寫要一致，小寫金額前加人民幣符號“￥”,大寫金額緊靠“人民幣”字樣之后，不能留有空白；⑤ 用途如實填寫；⑥ 支票填妥后,加蓋銀行預留印鑒。（2）現(xiàn)金支票的簽發(fā)。指由支票存款人開出，委托金融機構從其賬戶中支付一定金額現(xiàn)金給收款人或持票人的票據(jù)。現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以轉賬。現(xiàn)金支票的填制與轉賬支票的填制方法基本相同，所不同的是，用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金時，收款人必須在支票背面簽章。5、支票的背書。現(xiàn)金支票不能背書，轉賬支票可以背書轉讓，而且可以多次轉讓，背書方法：限于個人轉讓給在銀行開戶的單位或個體經(jīng)濟戶。背書轉讓時，應在“轉賬支票”背面的指定位置填明被背書人的名稱，并由背書人簽章，填明背書日期。6、支票的受理。（1）收款人收到付款人開出的轉賬支票后，應認真審核：一是審核支票票面是否整潔，有無涂改。出票日期、收款人、金額有更改的支票無效；二是審核支票各項目填寫是否齊全正確，支票是否在付款期內（自出票日起10日內），收款人是否為本收款人，金額填寫是否正確；三是審核付款人簽章是否清晰，有背書的，背書是否連續(xù)。支票審核無誤后，方可受理，填制“銀行進賬單”連同轉賬支票一同交銀行辦理轉賬手續(xù)。（2）出票人開戶銀行收到支票后，按照前述方法進行審核，無誤后受理。對于超過提示付款期限提示付款的，出票人開戶行不予受理，付款人不予付款。必須引起重視的是：簽發(fā)支票前，村集體經(jīng)濟組織應查明銀行（信用社）存款的實際余額，防止簽發(fā)空頭支票（簽發(fā)空頭支票的，銀行除退票外，還按票面金額的5%但不低于1000元處以罰款）。7、支票的掛失。支票是一種非常重要的票據(jù)，應妥善保管，嚴防丟失。如果已簽發(fā)的轉賬支票丟失，銀行不辦理掛失，可與收款人聯(lián)系協(xié)助防范；如果已簽發(fā)的現(xiàn)金支票丟失，可到銀行辦理掛失。掛失前已被冒領的，銀行概不負責。8、支票結算的內部控制。支票和財務印鑒應由不同人員保管，相互監(jiān)督，形成嚴密的內部牽制制度，減少提現(xiàn)舞弊的可能性。（四）銀行存款的明細分類核算。按金融機構的名稱設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收、付款單據(jù)、支票存根等，按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記。每日終了，應計算出當日銀行存款存入合計數(shù)、支付合計數(shù)并結出余額。每月終了，“銀行存款日記賬”余額要與銀行對賬單和“銀行存款”總賬核對，確保賬款、賬賬 相符。如有不符，應及時查明原因，進行更正處理。（五）銀行存款清查。銀行存款清查指村集體經(jīng)濟組織“銀行存款日記賬”的賬面余額與其開戶行轉來的銀行對賬單余額進行核對。如果查明雙方余額不一致的原因是屬于記賬錯誤，應立即加以更正。如果查明雙方余額不一致的原因不是記賬錯誤，而是因為未達賬項（指村集體經(jīng)濟組織與銀行取得有關憑證的時間不同，取得的一方已經(jīng)登記入賬，未取得的尚未登記入賬的款項）引起的，應編制銀行存款余額調節(jié)表進行調節(jié)（附后）。銀行存款余額調節(jié)表 單位：元項 目金 額項 目金 額村銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、村集體未收款 減：銀行已付、村集體未付款銀行對賬單余額 加：村集體已收、銀行未收款 減：村集體已收、銀行未付款調節(jié)后村賬銀行存款余額調節(jié)后銀行賬銀行存款余額
日常收支管理篇6
一、確定貨幣資金的預算
建立貨幣資金的預算機制。企業(yè)的貨幣資金管理有必要推行全面預算管理,完善結算中心制度。
(一)預測貨幣資金流量合理安排存量
貨幣資金流量，包括貨幣資金流入量與流出量。企業(yè)應盡可能準確地預測貨幣資金流入量和流出量，編制貨幣資金預算。要合理地安排好存量，可以采用區(qū)域控制法。區(qū)域控制法實際上是將背離所定標準的差異分為正常差異與異常差異。對正常差異可不加調控，而對異常的差異則需采取一定措施加以調控。
(二)科學管理貨幣資金流量
必須提高貨幣資金管理的效率，尤其應當強調的是企業(yè)管理人員應當消除一種有關貨幣資金的陳舊觀念，即認為一個企業(yè)貨幣資金越充足，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動所需的資金就越有保障，從而企業(yè)的財力就越充沛，按照這種觀念指導企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，雖然能保證所需的資金，但是生產(chǎn)的經(jīng)濟效益并未達到最佳水平。所以，企業(yè)在管理收入時在不影響未來銷售的情況下，盡量加快收款的速度，從而加速貨幣資金的周轉。
二、加強貨幣資金管理的思路
(一)加強貨幣資全的日常控制
1、做好現(xiàn)金的日常管理
嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍，庫存現(xiàn)金限額及現(xiàn)金收支的規(guī)定
(1)遵守現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定
企業(yè)必須嚴格按照國家的有關規(guī)定范圍使用現(xiàn)金，凡不符合現(xiàn)金使用范圍的經(jīng)濟業(yè)務收支，都應通過銀行辦理轉帳結算，不能用謊報用途的手段套取現(xiàn)金。
(2)遵守庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定
開戶銀行根據(jù)實際需要原則上以開戶單位三至五天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。對沒有在銀行單獨開立帳戶的企業(yè)附屬單位也須實行現(xiàn)金管理，必須保留現(xiàn)金的，也應該定其限額。其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務業(yè)的找零備用現(xiàn)金，也須根據(jù)日常營業(yè)額核定定額。但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額內。凡超過庫存限額的現(xiàn)金應及時送存銀行，一般不得從本企業(yè)收入中直接支付有關支出，也不能將收入的現(xiàn)金以個人名義存入銀行和保存帳外公款。
(3)遵守現(xiàn)金收支的規(guī)定
企業(yè)單位收入的現(xiàn)金，應在當日工作結束之前送存其開戶銀，當日送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。單位用于日常零星需要支付的現(xiàn)金，可以從庫存現(xiàn)金中支付或者直接從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，也稱坐支。之所以規(guī)定單位不準坐支現(xiàn)金，是因為單位擅自坐支將打亂現(xiàn)金正常的收支渠道，使銀行無法了解單位現(xiàn)金收入的來源和支付的用途，不能對單位的現(xiàn)金收支情況進行有效的管理和監(jiān)督。企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2、做好銀行存款的日常管理
銀行存款的管理關系到企業(yè)日常各項經(jīng)濟活動的順利進行。必須正確及時地反映貨幣資金的周轉狀況，確定保證企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的資金需要，根據(jù)不同的交易方式和業(yè)務特點，采用適當便利的結算方法。制訂相適應的手續(xù)和規(guī)定，是銀行存款管理的重要工作。經(jīng)辦銀行存款收付結算業(yè)務。必須嚴格遵守結算紀律，執(zhí)行結算各項規(guī)定，保證結算業(yè)務按正常程序進行。銀行存款管理工作主要是對企業(yè)日常資金需要量作好預測，合理使用資金，既保證經(jīng)營業(yè)務的資金需要，又應極大地提高資金的周轉率。其次，加強對銀行存款收付業(yè)務的日常管理，審核收付的合理合法性，掌握銀行存款的結存情況，杜絕簽發(fā)空頭支票。在執(zhí)行銀行存款和結算業(yè)務的制度管理上，要從組織體制上落實財務人員內部控制制度。在日常工作中要貫徹執(zhí)行國家有關現(xiàn)金管理，銀行信貸和結算制度的規(guī)定。
(二)加強貨幣資金的內部控制
企業(yè)應當強化貨幣資金的內部控制，切實防止挪用、貪污、盜竊貨幣資金的行為發(fā)生，所以加強對貨幣資金的內部控制就顯得比其他財產(chǎn)物資更為重要。
1、加強以現(xiàn)金的內部控制
對現(xiàn)金的內部控制一般要從對現(xiàn)金收入的內部控制和對現(xiàn)金支出的內部控制兩方面著手。
(1)現(xiàn)金收入的內部控制
企業(yè)現(xiàn)金收入主要來源于企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務，如產(chǎn)品銷售或勞務提供。因此應當健全的銷售收入和應收帳款內部控制制度作為現(xiàn)金收入內部控制的基礎。現(xiàn)金收人內部控制的主要關鍵在于現(xiàn)金結算與庫存現(xiàn)金。主要應該控制以下幾個要點：
①簽發(fā)收款憑證應與收款的職責分開，由二個經(jīng)辦人員分工負責辦理。
②控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號應定期核對未使用的空白收據(jù)發(fā)票防止短缺。
③建立收據(jù)發(fā)票的銷號制度，將開出收據(jù)發(fā)票的存根與已入帳的收據(jù)發(fā)票的記帳聯(lián)按編號，金額逐張核對注銷，確保收入款項的入帳。
④一切現(xiàn)金收入均應開具收據(jù)給交款人，以分清經(jīng)辦人員與收款人員的職責
⑤郵匯的收款應有專門的登記簿登記其匯款來源、金額、轉支和簽發(fā)等事項。
⑥一切現(xiàn)金收入均應當天入帳
⑦庫存現(xiàn)金應控制在核定的庫存現(xiàn)金限額內，超過限額的部分應當在當天最遲在第二天上午存入銀行。
⑧出納人員應做到日清月結，不應以白條抵庫，保證實際庫存現(xiàn)金數(shù)與現(xiàn)金日記帳的帳面余額核對相符。
⑨企業(yè)的內部審計人員應定期對庫存現(xiàn)金進行檢查，并根據(jù)需要進行臨時抽查。
(2)現(xiàn)金支出的內部控制
企業(yè)現(xiàn)金支出的內部控制關鍵在于應建立一定的審批手續(xù)。只有經(jīng)過審批的款項才能支出。所以應注意以下幾個控制要點：
①應按國家的有關規(guī)定使用現(xiàn)金。
②任何一項付款業(yè)務都應有原始憑證由經(jīng)辦人員簽字證明分管負責人員審核同意，并經(jīng)有關會計人員審核認可后出納人員才能據(jù)以付款。
③有關憑證付訖后，應蓋上付訖圖章，以防重復付款。
④出納、記帳、采購三方面的工作應分別由不同的經(jīng)辦人員分工負責，不能由一人同時兼任數(shù)職。
⑤簽發(fā)支票和付款應有二人分別蓋章，相互監(jiān)督。
⑥對存出保證金，押金，備用金等定期清理核對，及時銷帳處理。
2、加強對銀行存款的內部控制
對銀行存款進行內部控制的關鍵，在于控制銀行存款收付款項的結算憑證與傳遞手續(xù)，所以應注意以下幾個控制要點：
(1)應嚴格執(zhí)行國家有關的銀行結算辦法。
(2)及時編制銀行存款收付款憑證。
(3)建立結算憑證的傳遞程序和有關手續(xù)。
(4)不能將空白的結算憑證交由業(yè)務人員外出辦理結算業(yè)務自行填制各項欄目。
(5)應建立結算憑證的簽發(fā)制度。
(6)不能一人同時兼二職或三職。
(7)結算憑證應指定專人保管。
(8)建立結算憑證的銷號制度。
(9)有關印章與空白結算憑證由不同人員保管。
(10)有關憑證付訖后應蓋上“付訖”圖章，以防重復付款。
(11)應及時正確地登記銀行存款日記款定期與銀行核對帳目。
(12)定期對銀行存款帳目進行檢查，防止資金被挪有與侵占。
三、提高資金利用效果。
在資金利用環(huán)節(jié)上,可以利用流動負債中的不平衡性所造成的閑置資金進行短期的投資和生產(chǎn),降低企業(yè)資金成本的消耗和不必要的資金占用,在必要的情況下負債經(jīng)營,利用暫時的負債資金來補充企業(yè)資金的不足,以此提高閑置資金的使用效益。加快資金周轉,加速存貨周轉、縮短應收賬款周期,延長應付賬款的付款期。
四、建立風險指標監(jiān)控體系。
資金管理過程中,會是涉及到的風險包括籌資風險、投資風險及營運風險。籌資過程中應選擇合理的資金結構,做到長短期資本、債務資本和自有資本的有機結合,有效地規(guī)避和降低風險,降低籌資成本。企業(yè)應加強對資金營運風險的控制,通過對資金風險指標的監(jiān)控,及時掌握資金運用狀況,規(guī)避本企業(yè)內部的營運風險。
日常收支管理篇7
關鍵詞：醫(yī)院會計；收支配比；發(fā)展
為適應經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國開始對一些法律制度進行完善和改進，保護我國的經(jīng)濟主體的利益。在全球化的經(jīng)濟形勢下，2011年開始實行新的《醫(yī)院會計制度》，重新確認了醫(yī)院會計收支配比問題，加快轉變醫(yī)院經(jīng)濟管理的模式，滿足醫(yī)院的發(fā)展要求和促進醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。雖然頒布了新的法令，但在醫(yī)院會計收支配比實踐中，仍然存在著一些問題，需要引起我們的高度重視和認真思考。
一、建立現(xiàn)代化的網(wǎng)絡信息數(shù)據(jù)庫
在市場經(jīng)濟的條件下，現(xiàn)在國家對醫(yī)院實行改革，現(xiàn)在的醫(yī)院要擔起自主經(jīng)營和自負盈虧的風險，因此必須核算好醫(yī)院的收支狀況，才能更好地保障醫(yī)院的正常運轉。近年來隨著經(jīng)濟的發(fā)展需要，醫(yī)院也在逐步建立專業(yè)門診，擴大醫(yī)院的規(guī)模，也在一定程度上對會計人員的工作提出了挑戰(zhàn)。由于部門建設的需要，資金運轉效率加快，同時對藥品的采購卻采用的是月底結算，經(jīng)常出現(xiàn)虛假支出的現(xiàn)象，增加了醫(yī)院的運營成本。而醫(yī)院的主要收入是來源于門診處和住院處兩部門，這兩個部門的主要收入是按日結算，月末是進行匯總，這就在一定程度上分離了醫(yī)院開支和收入，造成醫(yī)院收支配比不當，影響了醫(yī)院的正常經(jīng)營。
面對醫(yī)院在現(xiàn)代社會中的發(fā)展速度，我們必須重視醫(yī)院的日常開支狀況，做好醫(yī)院的日常核算業(yè)務。隨著醫(yī)院多項業(yè)務的開展，越來越多的數(shù)據(jù)需要得到及時的采集和處理，因此面對醫(yī)院形式的變化，必須以先進的科技手段作為支撐，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫，對每一項的開支及時輸入數(shù)據(jù)庫，節(jié)省不必要的資源材料的浪費。同時，利用現(xiàn)代科學技術對醫(yī)院每日的收入業(yè)務進行核算，系統(tǒng)的對醫(yī)院的收支狀況進行專業(yè)的財務分析，為醫(yī)院的未來發(fā)展規(guī)劃，做好財務支持。
二、統(tǒng)一會計核算方法
隨著現(xiàn)代人對健康的日益重視，醫(yī)院的日常開支也越來越頻繁。每月對藥品、器材的采購數(shù)量和價格不統(tǒng)一，造成了醫(yī)院的運營成本不統(tǒng)一，同時隨著新業(yè)務的開展，又會增加醫(yī)院新的開支。而醫(yī)院的每個科室由于具體職能的不同，對藥品的數(shù)量和品種就會有所差別，有些科室在領取醫(yī)用耗材數(shù)量時比較隨意，并不是按照當月所需要的實際用量，在造成醫(yī)藥耗材的浪費的同時，也對醫(yī)院的財務狀況增加了經(jīng)營風險，影響了醫(yī)院的整體效益。
因此要統(tǒng)一核算方法，加強對醫(yī)院日常收支的監(jiān)督和管理。首先對醫(yī)藥進行分開核算，這樣可以首先明確醫(yī)院每日的具體開支和收入水平，同時將藥品收入和醫(yī)療收入，進行分開核算，了解醫(yī)院每日的具體收入情況，同時可以具體明確每一個科室對醫(yī)藥耗材的具體使用量和需求量，避免醫(yī)藥耗材的浪費。其次，對每月的支出要做認真的匯總，統(tǒng)一核算方法，把每日醫(yī)院的開支情況輸入電腦。現(xiàn)在國家為了避免醫(yī)院對醫(yī)藥費用的盲目瘋長，實行對藥品超收的部分要求上交政策，因此，作為醫(yī)院藥品收入的會計人員必須建立標準統(tǒng)一的收入核算標準，核算醫(yī)院的收入狀況，按照國家的法律法規(guī)依法辦事，促進醫(yī)院健康和諧的發(fā)展。
三、完善會計報表體系
由于現(xiàn)代社會競爭激烈，醫(yī)院想在競爭中突出自己的優(yōu)勢，就必須擴大自己的規(guī)模，聘請一流的具有國際水平的醫(yī)務人民，提高自己的醫(yī)療水平和服務質量。而現(xiàn)在醫(yī)院用來擴充規(guī)模的資金大多是吸收社會資金的力量，而醫(yī)院的會計往往把這一部分資金劃為醫(yī)院的管理費用。同時，現(xiàn)在醫(yī)院的各部門之間也實行量化考核，由于某些科室之間存在中業(yè)務交叉和技術合作，就造成了醫(yī)藥耗材分攤不均，交差科室之間的收入統(tǒng)計混亂，不利于醫(yī)院的優(yōu)化調整。
因此上述種種問題，就需要醫(yī)院會計學會現(xiàn)代化的管理方式，建立科學的會計報表體系。首先，要對醫(yī)院的各項費用合理劃分科目，比如上面提到的社會資金可以劃為財務費用，及時對醫(yī)院的凈資產(chǎn)、資產(chǎn)、收入、支出和負債情況提供財務說明，正確反映醫(yī)院的運行狀況。其次，要對有交叉業(yè)務的科室中的混合業(yè)務中的成本和收入進行細化，統(tǒng)一核算方法，正確計算各醫(yī)院科室的收入支出配比，促進醫(yī)院各科室之間的競爭和合作。
四、細化醫(yī)院會計的具體職能
其實出現(xiàn)上述現(xiàn)象的總原因還是醫(yī)院內部在財務管理方面沒有跟上時代的發(fā)展腳步，會計的具體職能停留在傳統(tǒng)管理模式中，對會計的具體職能劃分不夠明確。而且在許多醫(yī)院中醫(yī)院的理財部門和會計部門仍然沒有分立，既加重了會計人員的工作量，又不能很好的反映醫(yī)院的運營和負債情況，阻礙了我國醫(yī)院的發(fā)展速度和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
因此，立足于醫(yī)院的正常化管理，必須對會計室進行職能劃分，例如可以把會計部分為財務會計，負責醫(yī)院日常的收入和支出；管理會計，根據(jù)財務會計的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，對醫(yī)院的財務信息做出判斷和分析，向醫(yī)院的管理者提供投資風險運算；稅務會計，整合醫(yī)院的收入狀況，按照國家的稅法要求及時納稅。這樣細分會計部門的主要工作，使會計人員各司其職，完成對醫(yī)院支出、收入、成本、投資和納稅的財務報表，做好醫(yī)院的財務工作，對醫(yī)院的決策者提供有力的信息，提高醫(yī)院在市場中的競爭力和發(fā)展前景。
五、結語
隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入，各醫(yī)院之間的競爭將會越來越激烈。醫(yī)院的會計工作將會決定著醫(yī)院的發(fā)展和生存空間。只有合理劃分醫(yī)院會計部門的各項具體職能，才能真正的平衡醫(yī)院的收支配比，對醫(yī)院的運營成本進行合理估算，從而推動醫(yī)院的擴大再生產(chǎn)，推進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革。
參考文獻：
[1]郭智峰.淺析新會計準則下的醫(yī)院財務會計制度[J].現(xiàn)代商業(yè),2011;08
日常收支管理篇8
1.1預算編制。1.1.1支出預算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中對于人員支出，應參照年度平均職工數(shù)量、社會保障以及薪資政策等編制計算。對于藥品與材料的支出參照總業(yè)務量、工作計劃等編制計算。對于其它經(jīng)費支出應參照年度平均職工數(shù)量、平均支出標準、總業(yè)務量等編制計算，在這一過程中，應遵循借助收入評判支出、收入和支出平衡的原則。對于財政補貼基礎建設支出應參照相關文件和資料編制計算。1.1.2收入預算編制。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中，醫(yī)療收入在總收入中占據(jù)著重要的比重，因此，核算醫(yī)療收入的過程中，應全面考慮功能定位、服務范疇、社會經(jīng)濟條件、人們看病需求、技術與服務水平等多種因素，系統(tǒng)考慮醫(yī)療服務價格政策，實時關注藥品作價政策。可參照以往門診業(yè)務量、住院業(yè)務量和增長率，科學預算本年各項收入，還可依據(jù)計劃門診數(shù)量、計劃人均收費水平，合理預算門診收入，依據(jù)計劃病床所用天數(shù)、計劃人均收費水平，科學預算計算收入。
1.2預算執(zhí)行。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中，審批后的預算是評判核算工作效果的主要參考依據(jù)，也是履行基本醫(yī)療服務職能的重要保障。因此，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構應全面落實預算工作，制定針對性的措施增加收入，降低支出，增強預算束縛力，掌控預算實施情況，科學分析預算收入實施率以及支出執(zhí)行率，加大對實施過程中的監(jiān)控力度。在年終應科學分析預算實施情況，對比預算收支和實際收支，合理評判預算實施效果，提升預算管理水平。
2.資產(chǎn)負債管理
2.1凈資產(chǎn)管理。固定基金、專項基金、國家財政補貼剩余、事業(yè)基金以及沒有填補的虧損構成了凈資產(chǎn)，加強凈資產(chǎn)管理，全面協(xié)調安排，充分利用，有效提高資金利用率。
2.2資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等構成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的資產(chǎn)，其中流動資產(chǎn)又包含貨幣資金、日常存貨、代收款額、預付款額等多項內容。日常存貨是指低值易耗品、藥品等，它是具體的事物，可為醫(yī)療衛(wèi)生活動的開展提供物質保障，并在流動資產(chǎn)中的比重較大。2.2.1在日常存貨管理中，應堅持計劃采購、靈活周轉、供需結合、定額管理的原則，核實物資數(shù)量和金額，保證充足的儲備數(shù)量，避免不必要的閑置，充分利用庫存資產(chǎn)，減小庫存定額，縮減資金占用率，增加資金的使用效益。2.2.2加強待收款額、預付款額管理，構建科學的管理制度，嚴格控制待收款額，縮減收款時間，針對代收款額開展合理的賬齡分析，有效催收，降低壞賬損失程度。2.2.3特定設備、一般設備、建筑物和其余公共構成了基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的固定資產(chǎn)。在新財務會計制度背景下，固定資產(chǎn)的單位價值有所提升，其定資產(chǎn)提升幅度較大。加強固定資產(chǎn)管理，科學分配固定資產(chǎn)，協(xié)同財務部門針對固定資產(chǎn)開展清查工作，切實保障固定資產(chǎn)的安全性和健全性，并科學分析固定資產(chǎn)使用，規(guī)避限制現(xiàn)象，最大限度地利用固定資產(chǎn)，實現(xiàn)固定資產(chǎn)使用效益的最大化。
3.收支結余管理
3.1支出管理。醫(yī)療衛(wèi)生服務活動支出、財政基礎設施建設補貼支出和其它構成基層醫(yī)療衛(wèi)生服務機構支出。在支出管理中，應堅持科學開支、認真核算的原則。在支出活動中應嚴格參照相應標準，加強成本管理意識。基層醫(yī)療衛(wèi)生機構肩負著衛(wèi)生服務的重擔，其中衛(wèi)生服務主要包含基本醫(yī)療與公共衛(wèi)生，在原有的財務會計制度中，并沒有進行明確的界定。在新財務會計制度中，要求針對這兩種服務進行相應核算，對于不屬于這兩種服務支出的，可將其列入到待攤支出行列中，再參照科學的標準將其分解到以上兩種服務支出的具體科目中，攤銷時遵循關聯(lián)性、經(jīng)濟成本效益關聯(lián)以及重要性原則。
3.2收入管理。在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中，收入主要包含醫(yī)療服務收入、財政補貼收入、上級部門資助收入和其它。在收入管理過程中，應堅持及時收繳、嚴格合算的原則。伴隨著基本藥物制度的不斷推進，基本藥物采用零差率銷售，這在很大程度上降低了藥品收入，且動搖了藥品收入在基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中的主要收入來源的地位，新財務會計制度，撤消了藥品收入一級具體科目，并將其列入到醫(yī)療收入中來核算。醫(yī)療衛(wèi)生收入作為其收入來源的主要構成部分，應嚴格遵循國家物價政策開展醫(yī)療衛(wèi)生服務活動，參照相關標準收取看病費用，并按時結算，堅持今日發(fā)生，今日入賬的原則。財政補貼包含基礎設施建設補貼、設備采購補貼、人力補貼、公共衛(wèi)生服務補貼，在接受財政補貼時，確定補貼事項，清晰界定基本與項目支出補貼，并認真開展會計核算。
3.3收支結余管理。收支結余從字面上來理解便是日常支出與收入抵消后的剩余額項，主要包含日常業(yè)務結余以及政府補貼結余，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中的結余應參照相關規(guī)定列入單位預算。在這一過程應注意，對于結余中規(guī)定某種用途的不對其進行結余，而沒有規(guī)定用途的部分在為正數(shù)時，參照國家相關規(guī)定用作事業(yè)和專項基金，若為負數(shù)，則應從事業(yè)基金中挪用進行補充，不再分配。
4.結語
伴隨著醫(yī)療體制改革的全面推進，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構中的財會工作日益凸顯，并在新財務會計制度下，其工作重心已經(jīng)從原來的會計核算逐漸轉向財務管理。為滿足新的時展需求，我們應創(chuàng)新基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的財務管理模式，加強分析和監(jiān)控，科學分析，促進基層醫(yī)療衛(wèi)生機構的穩(wěn)步、健康發(fā)展，真正實現(xiàn)新醫(yī)改目標。
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